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期刊导读

基于风险管理的施工企业内部控制分析
Analysis of Internal Control of Construction Enterprises Based on Risk Management

李烨宇 LI Ye-yu
(中国水利水电第八工程局有限公司,长沙 410000)
(Sinohydro  Engineering Bureau 8 Co.,Ltd.,Changsha 410000,China)

摘要: 建筑施工企业具有自身独特的行业特点——施工周期长,流动性强,资金占用量大,竣工产品一次性交付,对此必须结合自身特点建立一套良好的内部控制体系,充分落实风险管理工作,促进企业长远发展。本文首先分析了我国施工企业内部控制现状,其后详细探讨了施工企业内部控制面临的风险问题,包括:资金投入风险、施工成本管理风险、财务管理风险以及内控环境风险等,并就此针对施工企业内部控制提出了几点建议,以期可供参考。
Abstract: Construction enterprises have their own unique industry characteristics-long construction period, strong liquidity, large capital occupation, and one-time delivery of completed products. For this, they must establish a good internal control system based on their own characteristics and fully implement risks Management work to promote the long-term development of the enterprise. This article first analyzes the current status of internal control of construction companies in my country, and then discusses in detail the risks faced by construction companies’ internal control, including: capital investment risk, construction cost management risk, financial management risk, and internal control environmental risk, etc., and target construction companies accordingly. Several suggestions for internal control are put forward for reference.
关键词: 风险管理;施工企业;内部控制;现状;建议
Key words: risk management;construction enterprise;internal control;status quo;suggestion

  中图分类号:TU721+.2      文献标识码:A      文章编号:1006-4311(2021)36-028-03     doi:10.3969/j.issn.1006-4311.2021.36.009

0  引言
随着我国市场经济改革的日益深入,施工企业面临着越加激烈的竞争,加强企业内部控制是提升自身竞争力的关键所在。施工企业内部控制,主要是根据施工前期的项目可行性调查、勘察,编制施工方案、控制项目成本,实现项目全过程的监督控制,达到相应的项目安全、进度以及成本目标。要想完善施工企业内部控制体系,必须将风险管理作为一项重要工作来抓,做好风险识别、评价以及管理工作,切实保证工程项目资产安全,为企业稳定运营保驾护航。
1  我国施工企业内部控制现状
建筑行业作为我国五大国民经济支柱产业之一,其行业发展态势会极大影响到国民经济发展趋势。而长期以来,施工企业都处于高速发展的阶段,企业管理层将利润收益和规模扩展作为企业发展的重点环节,过于重视外部业务的发展,导致施工企业在内部控制建设方面严重滞后于其他企业,内部控制体系与企业的经营规模无法匹配,内控制度也无法适用于经营管理,影响企业长远健康
发展。
从建筑行业的性质属性来看,行业内部企业普遍存在项目建设周期长、资金结算慢,建筑施工呈现整体性、多样性、临时性等特点。较为复杂烦琐的内部流程极易导致施工企业内部控制出现漏洞风险。施工企业较之于其他企业,涉及的资金链、施工周期较长,地域性也较为广泛,所以在对企业的整体控制和管理方面难度较大,具体内部控制方法如图1所示。管理制度和流程上常常会出现疏漏和不足,尤其在对于建设项目的管理上,缺乏严格的管理措施,各个部门和业务之间往往缺少有效的联系沟通,一定程度上影响企业的发展壮大。所以,施工企业加强内部控制制度,完善内部控制体系是形势所需,内部控制核心点在于贯穿企业全过程全方位的经济业务活动,中心思想在于预防和控制风险,提升企业的管理水平,促进可持续发展。对此,本文基于风险管理角度对施工企业内部控制问题展开具体分析。
2  施工企业内部控制面临的风险问题
2.1 工程项目资金投入风险
当前工程项目投资风险主要是工程项目在施工中,投资资金较高,施工工期较长,地点不可移动,从而使得建筑施工经济投资收益存在不确定性。此阶段施工企业的投资风险如下:①由原材料供应方面带来的风险,由于市场调研工作不到位,对施工原材料质量检验不达标,以及数量及应用时间与具体施工存在偏差,从而导致整个施工质量不合格,进度无法满足预期目标,从而带来投资风险。②施工企业在建筑工程项目初期所用资金投入较低,加上项目的不断扩张,企业投入资金不断增加。若建筑中资金投入并未达到实际需求,将会增加企业财务风险,导致投资收益减少。③施工企业项目工程风险也会使得投资风险增加。在施工前期准备工作不充分,施工中发现材料准备过少,加上技术水平、设备无法满足施工要求都会导致施工质量不佳。
2.2 工程施工成本管理风险
工程施工成本管理风险是整个建筑施工企业的重中之重,也是项目成本管理的重要内容,贯穿于整个建筑施工项目中。做好成本风险管理工作,能够保证员工积极主动参与到建筑中,此阶段施工企业要结合具体情况,有效做好成本管理,首先要做好材料风险控制工作,在施工中,材料成本约占总体的70%,因此要高度重视,合理管控,避免出现投资风险。在材料管理中,由于材料订购预算方案及流程不确定,加上成本核算机制及审核机制不健全,使得计划消耗量与实际不符,建筑施工中原材料预估不准确,造成购置材料的浪费,在采购期间容易受到供应商的影响,从而导致所购材料性价比不高。其次,建筑工程质量的检验不满足实际情况,从而浪费不必要费用,造成经济损失,当前建筑施工要高度重视工期,一旦不能在期限内完工,将会造成施工成本损失。虽然众多施工企业注重工程质量,但实际工作过程中,对施工质量成本控制不够重视,从而导致工期成本并未得到有效管控。
2.3 工程项目财务管理风险
在实际建筑施工过程中,由于企业对于预算管理认识程度不高,不够重视,并未提前做好预算编制,也未开展预算编制工作,设计目标不规范,从而导致预算结果与实际情况不相符,缺乏刚性。加上企业内部预算力度不足,执行工作不到位,缺乏有效监督和约束,从而导致建筑施工资源被浪费,不能实现企业战略化发展目标。涉税风险在施工企业实施营改增政策后,增值税专用发票管理已成为重要内容,需要引起管理者重视,施工企业若未严格按照要求对增值税专用发票进行合理化管理,将会导致企业出现经济损失,甚至造成法律风险,不利于企业的发展。
2.4 企业内控环境风险
部分施工企业内部文化不具特色,并未展现出企业价值观念,缺少员工的有效引导,从而使得施工企业经营理念无法得到职工的认同,从而无法在企业内部构建良好内控环境。企业内部缺少完善人力资源管理,不利于企业发展,无法实现战略发展目标,并且导致人力资源出现众多问题,最后会使得内控策略无法有效落实。
3  基于风险管理的施工企业内部控制建议
3.1 营造良好的内部控制风险管理环境
为完善施工企业内部控制体系,企业管理层必须加强对风险管理工作的重视,转变陈旧认识,将内部控制风险管理上升至企业战略发展高度,并为这项工作的落实营造良好的内外部环境。具体如下:
①完善内部控制风险管理结构。通过打造完善的治理结构,更好的弥补内部控制制度的缺失,通过两者的配合更好地提高实际风险管理水平。
②打造合理的风险管理组织结构与岗位责任体系。对于施工企业而言,需打造合理的组织结构,为工程内部控制管理提供可靠的规划执行控制与监督活动框架;明确各个部门敢不敢做职责,为内部控制管理提供重要组织保障。
③施工企业内部控制风险管理工作要和社会主义市场经济的发展要求相适应。施工企业内部控制风险管理人员对内部控制管理所采取的方法,以及相关法规、人力资源政策的执行情况,均影响着内部控制工作的开展情况,对此要求内部控制风险管理人员必须树立先进的经营管理理念,指导实际工作的开展。
3.2 强化工程项目风险与财务管理
施工企业在内部控制中所要面对的主要风险来源于财务资金方面,所以施工企业除了要做好日常财务的监督管理外,还需要切实加强对工程项目的过程管控。
①要切实做好对工程项目的预算编制和管理工作。鉴于建设项目前期资金投入普遍较大且施工周期长,预算编制会影响到整体项目的进程和成本核算。所以,在编制工程项目预算之前,企业需要提前做好各类测算和分析工作,参考分析以往的历史数据以及结合当前的项目工程特点来仔细量化项目的预算编制,最大程度地保证工程质量的同时还能降低施工成本。要加强在预算执行期间的监督,确保工程进展能够按照实际预算来执行落实。
②监管落实好项目工程的资金管理和成本核算。建设施工过程中,企业不仅要全面考量到工程建筑的安全和质量问题,还需要考虑到在预算范围内尽可能地压缩成本开支,通过严格的成本管理和资金使用审批流程,尤其是机械材料必须做好审批与采购管理工作,具体如图2所示,确保在日常资金结算基础上降低施工成本。
③建立风险预警机制。为最大限度地降低财务风险的发生,企业应该及时的建立风险预警机制。如项目中可以设立风险评估小组,采取动态化的管控方法,对施工的全过程进行风险评估和预测,针对施工中的管理、技术、质量等问题对风险及时的跟踪把控。此外,在项目完工后,上级企业要及时的设立应收账款管理小组,小组成员可以由项目经理主导、财务负责人监督(图3),对工程款项的回收工作进行评估考评,缩短资金的回笼时间。
3.3 搭建信息化的财务内部控制平台
在当今的信息化和大数据时代背景下,各行各业的财务工作处理都逐步向着信息化、数字化的方向转型,并且财务工作也从传统的事后统计核算逐渐转向事前的预测分析和事中的监督控制。施工企业也需要及时的顺应时代变化,转变自身的管理观念,用信息化和数字化的方式来处理内部的财务管理问题。企业可以尝试采用当前的大数据、云计算等信息技术来提升企业的内部风险控制有效性,通过将内部控制和风险管理信息化来提升管理和监督效率。企业在建设和完善信息系统时,可以将重复性较高和可以自动化处理的工作交由系统来完成,如工程项目预算的测算分析、日常资金使用的流程审批等。
利用智能化和信息化的处理方式,不仅可以有效的提升工作效率,完善管理流程,同时也可以降低人为处理过程中的差错和不规范行为。而且也能在一定程度上缓解财务人员的工作压力,减少财务人员在一些低价值的核算工作上浪费太多时间,从而将更多精力用在业务和财务流程的一些关键节点上。此外,利用大数据和信息化平台进行数据共享,使财务人员可以实时对流程项目的执行状况进行监督,以提高对员工的约束力。利用内部信息平台公布工程项目的具体进展和其他管理情况,依靠全体人员的监督来约束项目部门的行为,进而降低项目管理风险,提高工程完成质量。利用信息平台将施工信息透明化,有利于上级部门随时掌握工程的最新动态,保证工程按部就班的完成。
3.4 强化内部审计的监督职能
在施工企业内部控制中,内部审计是一项重要工作,其主要是对会计工作进行全方位、多元化的监督管理,保障内部企业控制工作的顺利实施。在施工企业项目实施中,通过内部财务审计可实现对项目会计核算真实性、完整性的监督,而内部审计可对项目内部控制执行情况进行监督。为了更好的发挥内部审计作用,必须明确审计部门的独立地位,在评审内部控制系统时还需向董事会及其他审计委员会直接报告,防止企业其他管理部门干扰审计
工作。
4  结语
综上所述,加强内部控制管理,建立健全施工企业内部控制体系,使企业得到长足发展,是一项任重道远的艰巨任务。施工企业应依据全员有责、重在防范、动态管理、覆盖全面的标准,建立制度化、规范化内部控制管理制度,营造良好的内部控制风险管理环境,落实工程项目管理、信息化财务管理以及内部审计工作,为施工企业健康有序发展保驾护航。
参考文献:
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